Переход с ЕНВД на альтернативные режимы налогообложения

Оглавление:

1. Переход на ПСН
2. Переход ИП на ПСН
3. Переход на НПД
4. Переход ИП с ЕНВД на НПД
5. Переход на общую систему налогообложения
6. Переход на ЕСХН

Переход с ЕНВД на альтернативные режимы налогообложения Вначале 2021 года будет осуществлен переход с ЕНВД (единый налог по вмененному доходу) на альтернативные режимы налогообложения. Поэтому перед компаниями и ИП остро стоит вопрос, какую систему обязательных сборов выбрать. Это зависит от сферы деятельности, продаваемых товаров и оказываемых услуг. Основные режимы налоговых систем:

• ПСН;
• НПД;
• ЕСХН.

В этой статье мы подробно рассмотрим порядок смены ЕНВД на вышеуказанные системы, их особенности: ограничения, отчетность и ведение учета.

Переход на ПСН

Смена системы налогообложения имеет заявительный характер. Необходимо направить в налоговую заявление о переходе на ПСН. Это нужно сделать за 10 дней до момента использования системы. В заявке нужно указать срок, на какой нужен патент, типы бизнеса, к которым будут применяться режимы налоговых сборов. Извещение об одобрении или отказе в патенте приходит в течение пяти дней с момента получения налоговой организацией заявления о переходе на ПСН.

Переход ИП на ПСН

ПСН предполагает отчисления в размере 6% от планируемого дохода, размер которого определяет сам субъект. Внесенным в Госдуму законопроектом предлагается уменьшить налог на уплачиваемые страховые взносы (за себя и сотрудников). Помимо страховых взносов, также могут взиматься налоги (в зависимости от особенностей бизнеса):

• с имущества физлиц;
• НДФЛ с ЗП сотрудников;
• со страховых взносов;
• с транспорта;
• с земли;
• НДС при ввозе или в качестве агента.

Переход с ЕНВД на ПСН должен быть введен законом каждого отдельного региона. Размер общего дохода с начала года не должен превышать 60 млн. рублей. Общее количество нанятых работников не более 15 человек. Можно осуществлять следующие виды деятельности: бытовые услуги, перевозки, розничная торговля, общепит. Декларация по УСН предусматривает то, что:

• не ведется бухучет;
• не сдается бухотчетность;
• ведется книга учета доходов и расходов.

Следует отметить, что период выплаты налогов зависит от срока действия патента: 1. До 6 месяцев – налоговый сбор в полном размере должен быть выплачен до окончания действия патента. 2. От 6 до 12 месяцев: Ø в размере 1/3 от общей суммы, который нужно уплатить — не позднее 90 дней с момента получения патента; Ø в размере 2/3 от суммы — перечисляется до окончания действия патента. Для сокращения налога за счет уплаты страховых взносов, необходимо совмещать ПСН с УСН.

Переход на НПД

Налог на профессиональный доход (НПД) – новая система налогообложения, введенная в январе 2019 года, в основном подходит для самозанятых. ИП, использующие ЕНВД, могут легко осуществить переход на режим НПД. Процесс смены налогообложения имеет заявительный характер. Его можно осуществить удаленно. Заявление в налоговую организацию об использовании НПД подается с помощью:

• приложения «Мой налог»;
• личного кабинета на сайте ФНС;
• сервиса Госуслуг;
• уполномоченной финорганизации.

Обратите внимание! Если налогоплательщик планирует осуществить переход с ЕНВД на НПД в 2020 году, ему придется подать заявление в налоговые органы в течение одного месяца с момента постановки ИП на учет, как самозанятого. Если не будут соблюдены установленные законом сроки об отказе использования ЕНВД, то постановка на учет как самозанятого будет аннулирована.

Переход ИП с ЕНВД на НПД

С физлиц, работающих по НПД, взимается налог в размере 4% с дохода, а с ИП – 6%. Субъект может установить пониженную налоговую ставку. Размер возможного дохода устанавливает сам субъект РФ. Внесенный в Государственную Думу законопроект предлагает уменьшение сборов на выплачиваемые страховые взносы (за себя и сотрудников). В зависимости от типа бизнеса и его особенностей также могут взиматься такие налоги с:

• имущества физлиц;
• транспорта;
• земли;
• НДС при ввозе или в качестве агента.

Режим должен быть принят законом в каждом отдельном регионе. При этом:

• нельзя нанимать сотрудников;
• можно использовать исключительно к собственной продукции, работам, услугам;
• общий доход не должен превышать 2,4 млн. руб. в год;
• запрещено совмещать с разными налоговыми системами.

Особенности НПД — отсутствие отчетности. Декларация по НДС:

• не ведется бухучет;
• не сдается бухгалтерская отчетность;
• не ведется книга учета доходов и расходов.

У данного режима есть характерные преимущества:

• не нужно регистрировать ИП, если налогооблагаемая сфера деятельности, не требует лицензирования;
• нет отчетности;
• не нужна кассовая техника;
• запрещено совмещать с другими налоговыми системами;
• нельзя нанимать работников по договору.

Ограничения по деятельности в режиме НПД предусматривают запрет на:

• реализацию продукции, подлежащей маркировке или подакцизной;
• перепродажу продукции, передачу прав на имущество;
• предоставление услуг по доставке грузов, если прием платежей осуществляется в интересах третьих лиц;
• добычу и продажу полезных ископаемых;
• работу на основе агентских договоров, поручительства, комиссий.

Переход на общую систему налогообложения

Как уже упоминалось выше, в случае, если субъект, использующий ЕНВД, до 31 декабря 2020 года не успел отправить заявку или уведомление в налоговые органы об использовании УСН, то его автоматически переведут на ОСН. Более детально о данном режиме налогообложения. Переход ИП на ОСН НДФЛ – 13% от доходов, уменьшенных на величину расходов НДС. В зависимости от вида сферы деятельности и его особенностей также могут взиматься такие налоги:

• на имущество физических лиц;
• НДФЛ с зарплаты работников;
• страховые взносы за работника;
• на транспорт;
• на землю.

Декларация по НДС:

• не ведется бухучет;
• не сдается бухгалтерская отчетность;
• ведется книга учета доходов и расходов.

Организации на ОСН Уплачивается налог на прибыль в размере 20% суммы доходов, уменьшенных на величину расходов* (*Субъект РФ может самостоятельно установить пониженную налоговую ставку). В НК РФ предусмотрены нулевые ставки для определенных организаций, а также видов деятельности. В зависимости от особенностей бизнеса налоги также могут взиматься с:

• имущества физлиц;
• транспорта;
• земли.

Декларация по НДС:

• 6-НДФЛ;
• 2-НДФЛ;
• 4-ФСС, СЗВ-М и РСВ;
• ведется бухгалтерский и налоговый учеты;
• сдается бухгалтерский отчет.

Переход на ЕСХН

Юридические и физлица, занимающиеся сельскохозяйственными делами и использующие ЕНВД, смогут с 2021 года перейти на систему ЕСХН. Чтобы осуществить переход с ЕНВД на ЕСХН, нужно подать заявление в налоговый орган (по месту регистрации или жительства ИП: например, в Москве) не позднее, чем до 31.12.2020 года. В заявке нужно указать долю дохода от реализации производимой продукции, а также предоставляемых услуг. Если субъект по каким-либо причинам не подал заявление в положенные сроки о переходе с ЕНВД на ЕСХН, то он будет автоматически переведен на систему ОСН. К товаропроизводителям сельхозпродукции относятся ИП и организации, которые:

• изготавливают, перерабатывают и продают сельскохозяйственные товары;
• предоставляют услуги в сфере животно- и растениеводства.

При системе ЕСХН получаемый доход от реализации и выполненных работ должен быть не меньше 70% от суммы общего дохода.